Kung paano ibinibigay ang halaga ng pagkain sa mga empleyado bilang karagdagan sa kanilang mga sahod ay mahalaga para sa parehong SSI at aplikasyon ng buwis. may kaugnayan sa paksang ito pangunahing problema ve Sa mga tuntunin ng SSI Isinulat ko ang aking paparating na legal na pagsusuri sa mga nakaraang araw.
Sa artikulong ito, na siyang pangatlo sa serye ng meal card, tatalakayin natin ang paksa. aspeto ng buwis Susubukan kong pag-aralan ito.
Anong nangyari?
ibinigay sa mga empleyado gastos ng cash meal ay kasama sa exception. Ang aplikasyon para sa exemption na ito ay kinokontrol sa Income Tax Law na artikulo 23/8. Alinsunod sa GVK Article 23/8, ang mga benepisyong ibinibigay ng mga employer sa mga empleyado sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga pagkain ay nasa saklaw ng pagbubukod. Gayunpaman, sa mga kaso kung saan ang mga tagapag-empleyo ay hindi nagbibigay ng mga pagkain sa lugar ng trabaho o sa mga gusali nito, ang bahagi ng pang-araw-araw na halaga ng pagkain para sa mga araw na nagtrabaho (para sa taong 2023) na hindi hihigit sa 110 Turkish Liras ay hindi kasama. ay nasa saklaw ng Kung ang bayad ay lumampas sa halagang ito, ang labis na bahagi at iba pang mga benepisyo na ibinigay para sa layuning ito ay babayaran bilang bayad. ay binubuwisan bilang.
Alinsunod sa GVK na artikulo 23/8, sa mga tauhan ng serbisyo Binayaran ng cash ang pagkain buwispagbubukod mula sa maaaring gawin para sa;
a) Hindi pagbibigay ng mga pagkain sa lugar ng trabaho o outbuildings ng mga employer,
b) Ang pang-araw-araw na gastos sa pagkain ay hindi dapat lumampas sa 110 Turkish lira para sa 2023,
c) Ito ay nauugnay sa mga araw na aktwal na nagtrabaho,
ay kinakailangan.
Ang probisyon ng artikulong pinag-uusapan ay binago ng Artikulo 2 ng Batas Blg. 7420 upang maging wasto simula noong Disyembre 1, 2022, at ang mga paglilinaw ay ginawa hinggil sa Income Tax Article 23/8 sa Income Tax General Communiqué No. 322.
Sa pagbabagong ito, ang pagsasanay ng pagbabayad ng mga pagkain sa cash sa mga empleyado ay kasama rin sa saklaw ng pagbubukod.
Sa ika-3 artikulo ng nasabing Communiqué
Mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga pagkain sa mga tauhan ng serbisyo nang walang bayad na cash;
a) Sa pamamagitan ng mga employer, Pagbibigay ng mga pagkain sa mga tauhan ng serbisyo sa lugar ng trabaho o outbuilding anumang benepisyong ibinibigay ng nang hindi limitado sa isang halaga,
b) Sa pamamagitan ng mga employer, Kung ang pagkain na binili mula sa mga nagbabayad ng buwis na nagbibigay ng mga serbisyong handa na pagkain ay ibinibigay sa mga tauhan ng serbisyo sa lugar ng trabaho o sa mga gusali nito. mga benepisyong ibinigay nang walang limitasyon sa anumang halaga,
c) Sa mga kaso kung saan ang mga tagapag-empleyo ay hindi nagbibigay ng mga pagkain sa lugar ng trabaho o sa mga gusali nito, ngunit ang serbisyong ito ay ibinibigay sa mga negosyong nagbibigay ng mga serbisyo sa pagkain, ang mga pagbabayad na ginawa sa mga negosyong ito ay lalampas sa halaga ng pang-araw-araw na pagkain para sa bawat empleyado para sa mga araw na nagtrabaho. sa 51 Turkish lira para sa 2022. (110 TL para sa 2023) ang bahaging hindi lalampas
c) Ang mga pagkain ay hindi ibinibigay ng mga tagapag-empleyo sa lugar ng trabaho o ang mga gusali at serbisyo ng pagkain nito ay hindi ibinibigay, Sa mga kaso kung saan ang meal card at/o serbisyo ng meal voucher ay ibinibigay sa pamamagitan ng pag-load ng mga meal card o pagbili ng mga meal voucher, ang bahagi ng pang-araw-araw na halaga ng pagkain para sa mga araw na nagtrabaho para sa bawat empleyado na hindi hihigit sa 51 Turkish lira para sa 2022 (110 TL para sa 2023),
Nakasaad na exempt ito sa income tax.
Alinsunod dito, alinsunod sa Artikulo 23/8 ng Income Tax Law, kung ang isang pagkain ay ibinigay sa lugar ng trabaho, dapat bayaran ng employer ang buong halaga ng pagkain; Kung ang empleyado ay binabayaran ng cash Ang bahagi na hindi hihigit sa 110 TL; meal card o meal voucher Kung ito ay ibinigay, ang bahagi na hindi hihigit sa 110 TL ay nasa saklaw ng pagbubukod.
Kung ang halaga ng pagkain ay binabayaran ng cash
Kung walang pagkakataon na magbigay ng mga pagkain sa lugar ng trabaho, ang isang araw na halaga ng pagkain para sa mga araw na nagtrabaho ay hindi kasama sa buwis sa kita, alinsunod sa parenthetical na probisyon ng Artikulo 23/8 ng Income Tax Law.
Gayunpaman, noong 09.11.2022, binago ang parenthetical na probisyon ng Batas Blg. 7420, Artikulo 2, at Income Tax Law, Artikulo 23/8. Nasa huling yugto na ang artikulong GVK 23/8 “Sa mga kaso kung saan ang mga employer ay hindi nagbibigay ng mga pagkain sa lugar ng trabaho o sa mga gusali nito, ang bahagi ng pang-araw-araw na gastos sa pagkain para sa mga araw na nagtrabaho, na hindi hihigit sa 51 Turkish Liras, ay nasa saklaw ng pagbubukod. “Kung ang pagbabayad ay lumampas sa halagang ito, ang labis na bahagi at iba pang mga benepisyo na ibinigay para sa layuning ito ay binubuwisan bilang sahod.” ay binago sa .
Ganito “ang kondisyon na ang pagbabayad tungkol dito ay dapat gawin sa mga nagbabayad ng buwis na nagbibigay ng serbisyo sa pagkain” tinanggal mula sa artikulo. pagtanggal katwiran samantalang”Sa ginawang regulasyon, ang halaga ng pagkain ay idineposito sa bank account ng mga empleyado at ang mga halagang ito ay inililipat sa mga empleyado. Kung ito ay ginagamit sa labas ng mga establisyimento na nagbibigay ng mga serbisyo sa pagkain, posibleng makinabang mula sa nabanggit na pagbubukod.“ Ipinaliwanag ito tulad ng sumusunod.
Sa kontekstong ito, kung hindi maibigay ang mga pagkain sa trabaho, direktang bibigyan ang empleyado Nabigyan siya ng pagkakataong kumain saan man niya gusto sa pamamagitan ng pagbibigay ng pera. Ang aplikasyon na pinag-uusapan ay nagsimula noong Disyembre 1, 2022.
Sa kaso ng pagbibigay ng meal card/voucher
Alinsunod sa Artikulo 61 ng Income Tax Law, lahat ng uri ng mga gastusin sa pagkain na ibinibigay ng mga employer sa mga tauhan ay isinasaalang-alang sa loob ng saklaw ng sahod, hindi alintana kung ang mga ito ay ginawa sa cash o buwanan.
Gayunpaman, alinsunod sa Artikulo 23/8 ng Income Tax Law, hanggang 110 Turkish Liras ng halaga ng pagkain para sa isang araw ay hindi kasama sa income tax para sa taong 2023.
Artikulo 3/ç ng Income Tax General Communiqué No. 322 “d) Sa mga kaso kung saan ang mga employer ay hindi nagbibigay ng mga pagkain sa lugar ng trabaho o sa mga gusali nito at ang serbisyo ng pagkain ay ibinibigay sa pamamagitan ng pagkarga ng mga meal card ng mga negosyong nagbibigay ng mga meal card at/o meal voucher o sa pamamagitan ng pagbili ng mga meal voucher, 51 Turkish liras ng isang araw gastos sa pagkain para sa mga araw na nagtrabaho para sa bawat empleyado, ang bahaging hindi lalampas Gamit ang pangungusap na tulad ng Malinaw na sinasabi na ang pagbubukod ay gagawin sa mga kaso kung saan ang serbisyo ng pagkain ay ibinibigay sa pamamagitan ng pag-load ng mga meal card o pagbili ng mga meal voucher mula sa mga negosyong nagbibigay ng meal card at/o mga serbisyo ng meal voucher.
Sa pagsasagawa, ang sistema ng meal card ay kilala sa mga pangalan tulad ng meal card, meal voucher, meal coupon. Ang mga sasakyang ito ay may mahalagang lugar sa paglaban sa impormalidad, dahil ang mga ito ay isang regulasyon na ipinatupad sa pamamagitan ng pagbili ng mga ito mula sa mga kumpanya ng serbisyo ng card para sa isang bayad kasama ang VAT.
Gayunpaman, may ilang praktikal na problema sa paggamit ng mga meal card, tulad ng paggamit sa mga ito para sa mga layunin maliban sa pagkain.
Sa pagbabagong ginawa sa Income Tax Law na artikulo 23/8, simula noong Disyembre 1, 2022, kung ang tulong sa pagkain ay ibinibigay sa cash, ang bahagi ng halaga ng pagkain na hanggang 110 Turkish Liras para sa 2023 ay hindi magiging exempted sa income tax at stamp. buwis, ngunit sa mga pagbabayad na ginawa nang higit pa sa halagang ito, ang labis na halaga ay hindi mapapatawan ng buwis sa kita at stamp duty. At saka Dahil walang regulasyon kung saan at para sa anong layunin gagamitin ng empleyado ang halaga ng cash meal, magagawa ng empleyado na gastusin ang halaga ng pagkain saanman at para sa anumang layunin na gusto niya. Walang paghihigpit sa bagay na ito sa batas at pangkalahatang communiqué, na siyang pantulong na mapagkukunan nito.
Gayunpaman, binibigyan ang empleyado kard ng pagkain hindi kasama ang pagkain para sa anumang iba pang layunin –Halimbawa, sa merkado- Kung gagamitin niya ito, nahaharap siya sa ilang mga parusa. Ang ilan sa mga parusang ito ay isinasagawa ng Ministri ng Treasury at Pananalapi.
Hindi malinaw kung ano ang mga parusa na pinag-uusapan. Dahil walang regulasyon tungkol sa isyung ito sa Income Tax Law.
Ang mga parusa tungkol sa paggamit ng mga meal card para sa mga layunin maliban sa mga pagkain ay pinamamahalaan ng mga desisyon na inilabas ng Revenue Administration. pabilog aka matatapos kaWala silang tungkulin gaya ng paglikha ng mga batas.
Sa kontekstong ito, kinokontrol ng Revenue Administration ang paggamit ng mga meal card. -tulad ng paggamit nito sa merkado- Anong uri ng mga parusa ang ilalapat sa mga kaso kung saan natukoy ang maling paggamit? -kahit hindi ito ipinaliwanag ng batas- Ipinaliwanag niya ito sa ibinigay niyang mga detalye.
Bilang karagdagan, ang halaga ng pagkain binigay sa cash Dahil dito, hindi kinukuwestiyon ang motibasyon ng empleyado sa paggamit nito, kundi ang paggamit ng mga meal card na may mga pagtutukoy Ang pagsisikap na magpataw ng parusa ay labag din sa prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng Konstitusyon.
Isang mahalagang problema; nakaliligaw na dokumento
Ang pagsasama ng iba’t ibang institusyon tulad ng mga pamilihan sa sistema ng meal card ay lumilikha ng mga problema tungkol sa order ng dokumento. Kung ang mga meal card ay ginagamit sa isang lugar tulad ng isang supermarket, ang merkado ay hindi nag-iisyu ng isang invoice para sa paghahatid ng produkto at naglalabas ng isang resibo na walang pinansiyal na halaga. Ang invoice ay nasa pangalan ng kumpanyang nagbigay ng meal card. kapalit ng pagkain ay kinokontrol. Samakatuwid, ang nilalaman ng invoice at rate ng VAT paghahatid ng pagkain Nangyayari ito sa pamamagitan ng. Halimbawa, ang invoice na ibinigay para sa isang shampoo na binili mula sa merkado (20% VAT) kapalit ng isang meal card ay hindi isasama ang shampoo at hindi isasama ang pagkain na may mas mababang VAT rate (10%).
Upang malutas ang problemang ito, ang tunay na katangian ng mga produkto na inihatid ng mga merkado ay ipaalam sa mga kumpanya ng meal card at maglalabas sila ng isang invoice.
Sa mga tuntunin ng VAT
Sa katunayan, kapag mas maraming sistema ng buwis ng mga bansa ang may pagkakataong digitally na makuha ang mga paggasta sa paraang ganap na nauunawaan ang mga ito, mas epektibong gumagana ang VAT system, na pumipigil sa pagiging impormal at pinapaliit ang pagkawala at pag-iwas sa buwis.
Namely; Ang katotohanan na ang lahat ng mga transaksyon na ginawa gamit ang card system ay nananatili sa loob ng sistema ng pagbabangko ay pumipigil sa impormal na ekonomiya. Dahil ang obligasyong mag-isyu ng mga invoice o retail sales receipts para sa mga transaksyong ginawa gamit ang mga credit card ay agad na nagtatala ng paggasta. Sa madaling salita, ang obligasyon na mag-isyu ng mga invoice o retail sales receipts para sa mga transaksyon ay nagpapababa sa impormal na ekonomiya.
Samakatuwid, sa tulong na ibibigay ng mga employer sa loob ng balangkas ng mga patakaran sa pananalapi at mga patakarang panlipunan, ang uri ng tulong na tutukuyin ng mga tagapag-empleyo (nagbibigay ng tulong sa cash o sa uri) ay dapat na gastusin sa cash o sa pamamagitan ng card, hangga’t habang ginagastos ang tulong, habang nagbibigay ng panlipunang suporta at pasanin sa buwis sa mga empleyado. Bagama’t ito ay maaaring humantong sa pagbawas sa paggasta, ang pagpili ng cash sa halip na isang card ay maaaring magresulta sa walang mga invoice o retail sales na resibo na matatanggap sa panahon ng paggasta. Ito ay natural na magpapataas ng pagiging impormal at maaaring makagambala sa VAT na maaaring kolektahin.
Upang masukat ang epektong ito, ang paghahambing ng mga base ng deklarasyon ng VAT ng mga kumpanyang tumatakbo sa sektor ng pagkain at inumin noong 2022 sa mga base ng deklarasyon ng VAT ng mga kumpanya sa parehong sektor noong 2023 ay magiging isang mahalagang tagapagpahiwatig.
Ayon sa aming mga kalkulasyon[1] Ang kabuuang base ng deklarasyon ng VAT na isinumite ng mga kumpanyang nagpapatakbo sa sektor ng pagkain at inumin noong 2022 ay 260 bilyong TL. Sa unang 6 na buwan ng 2023, ang base ng deklarasyon ng VAT na isinumite ng mga kumpanyang tumatakbo sa sektor ng pagkain at inumin ay 205 bilyong TL. Ipagpalagay na ang ikalawang anim na buwan ay magkakaroon ng parehong halaga, ang kabuuang base ng deklarasyon para sa 2023 ay magiging 410 bilyong TL.
Sa konklusyon
Ang aplikasyon ng meal card ay parehong mapipigilan ang pagiging impormal at gagawa ng malaking kontribusyon sa treasury sa mga tuntunin ng VAT. Ito ay sa interes ng bansa para sa parehong Revenue Administration at SSI na alisin ang mga hadlang sa aplikasyon ng meal card.
[1] Ang data na pinag-uusapan ay nilikha namin mula sa data na inilathala ng Ministry of Treasury and Finance.
Sino si Murat Batı?Prof. Sinabi ni Dr. Si Murat Batı ay ipinanganak noong Disyembre 14, 1974 sa Diyarbakır. Natapos niya ang kanyang elementarya, sekondarya at mataas na paaralan na edukasyon sa Diyarbakır. Natanggap niya ang kanyang bachelor’s degree mula sa Ankara Gazi University, ang kanyang master’s degree mula sa Hacettepe University, at ang kanyang doctorate mula sa “Pagbubuwis ng Derivative Instruments” mula sa Istanbul University noong 2012 kasama ang kanyang thesis. Siya ay hinirang bilang isang associate professor sa larangan ng financial law noong 2016 at bilang isang propesor noong 2022 (Ondokuz Mayıs University Faculty of Law). Nagbigay siya ng pagsasanay sa maraming unibersidad, bangko, munisipalidad at propesyonal na kumpanya, lalo na sa larangan ng batas sa buwis; Nagbigay siya ng consultancy sa mga law office at CPA offices. Ang mga aklat na “Tax Law (General Provisions)”, “Accounting Tricks and the Legality of Tax Avoidance in Turkish Tax Legislation”, “Turkish Tax System” ay nai-publish; Sumulat siya ng mga artikulo at mga kabanata ng libro sa higit sa 60 pambansa at internasyonal na mga publikasyong akademiko. Nagtrabaho siya bilang panauhing manunulat para sa mga pahayagan ng Cumhuriyet, Dünya at BirGün sa maikling panahon. Si Murat Batı, na nagsimulang magsulat sa T24 mula noong Setyembre 2020, ay kasalukuyang nagsisilbi bilang Pinuno ng Financial Law Department ng Ondokuz Mayıs University Faculty of Law. |
